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乡镇工业波动资金贷款审计

浏览次数:63 时间:18-10-11 21:28

    乡镇工业流动资金贷款是用于乡镇工业企业生产经营中所需流动资金不足的贷款,分为基金贷款、限额贷款和临时贷款三种。

一、基金贷款审计

    乡镇工业流动基金贷款是用于解决乡镇企业自有流动资金没有达规定比例的资金需要。农业银行的信贷制度规定,乡镇工业企业定额资产应有60%的自有流动资金,才能向银行取得生产经营所需的周转贷款。自有流动资金不足60%的,要限期补足,在限期内的不足部分,可以申请基金贷款解决。

    (一)基金贷款发放的审计

    营业所在发放基金贷款之前,应重点审查企业补充自有流动基金计划是否落实,因此审计要从四个方面进行:一是审查营业所贷前调查时,有无要求申请基金贷款的乡镇工业企业制订补充自有流动资金的计划。二是营业所在发放基金贷款时,银企双方有无签订流动基金贷款担保协议书,协议书的内容是否包括:(1)企业年度定额流动资金需要总额;(2)企业必备自有流动资金;(3)企业实际自有流动资金;(4)企业补足自有流动资金的年限;(5)营业所提供给企业流动基金贷款的额度;(6)企业的还款计划;(7)贷款利率;(8)其它违约责任。三是审查基金贷款发放的额度是否合理,适度,是否按年核定。是否符合农业银行关于老企业必备50%的自有流动资金,新建企业必备30%的自有流动资金才能申请基金贷款的规定。四是审查贷款归还期限订立是否合理。基金贷款的归还期原则上不能超过企业补充流动基金达到占定额资产60%的期限。五是审查基金贷款是否真正用于定额流动资产的合理占用,即用于充实正常经营所需要的储备、生产、成品资金,有无被超储积压待清理的物资所占用或挪用于基本建设、福利费超支、亏损占用等。在检查时,可以直接审查基金贷款转入企业存款帐户后的资金平衡表的资金来源与占用是否存在固定资产挤占定额流动资金问题;企业的库存原材铺料有无残次积压物资列入定领流动资产。

    (二)基全贷款收回的审计

    基金贷款的还款来源是企业必须增补的自有流动资金,它来源了企业实现的利润和其它投入资金。审计时.一是检查乡镇工业企业有无用不能作为增补自有流动资金的用来归还基金贷款,否则就挤占了限额贷款和临时贷款的还款来源,不利于督促企业增补自有流动资金。乡镇工业企业的流动基金贷款只能用利润和拨款来偿还。二是检查流动基金贷款利率是否按7.8%执行,对不能按期补充应补自有流动资金的乡镇企业,是否技未补充金额所占用的贷款增加罚息50%.
二、陨额贷款的审计

    限额贷款是用于解决乡镇企业完成当年生产经营计划超过流动基金贷款部分的合理资金的需要。对限额贷款的审计,一是检查营业所是否与申请限额贷款的乡镇企业签订了限额贷款协议书。协议书中是否核定企业的应收款占销售的比重和应收款、发出商品、产成品占全部流动资金的比例,以及贷款的归还期限和违约责任等。二是检查限额贷款的额度是否根据公式“定额资产计划占用额* 40%—其他可利用资金计划数”核定。

三、临时贷款的审计

    临时贷款主要用于解决企业因受季节性影响和原料良中进货,先支后收,临时周转所需的资金。对临时贷款的审计,视同一般工业企业流动资金贷款的审计进行。

    (一)审查营业所是否对企业集中购进原材料和季节性储备的必要性作了详细调查,在贷前认真调查的基础上,根据企业提出的借款申请书,进行贷时可行性审查。一是检查银行营业所是否坚持贷款要有保证;贷款用途是否属于允许的生产经营范围,和农村信贷政策允许支持时范围。二是企业的采购合同是否符合《经济合同法》,对有怀疑的合同,有无及时提交工商行政部门鉴定;对大额采购合同,是否通过拍发电信或派信贷员进行咨询调查,减少贷款风险。三是企业的资金结构是否合理,有无因原料、应收款,基建资金占用过多而给予临时贷款的问题。

    (二)检查临时贷款的还款期限订立是否正确。一是按本次贷款所购原材料日平均耗用额验算。二是按销售合同规定的交货日期,检查企业生产一次性产品为对象的临时贷款偿还日期是否符合实际。

    (三)检查营业所有无对临时贷款进行贷后检查和跟踪监督。查阅营业历的贷款登记簿和贷款定期检查记录,听取信贷员对贷款企业生产经营状况汇报,抽查部分企业的贷款使用效果,最后汇总各方面的检查情况,评价其是否真正坚持了贷后检查制度。

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