企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它体现了国家与企业的分配关系，适用于有盈利的内资企业。

   所谓生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政主管部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。上述所得，既包括纳税人的境内所得，也包括境外所得。

   1.企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是指除外商投资企业和外国企业外，在我国境内实行独立经济核算的企业或组织，即内资企业。其中“独立经济核算的企业或组织”必须同时具备以下条件：①在工商行政管理部门办理了工商登记；②有权与其他单位签订合同；③在银行开设有账户；④独立建立账簿，编制财务会计报表；⑤独立计算盈亏。

   2.企业所得税的税率。企业所得税采用统一的33%的比例税率。为了减轻实行新的统一税率后给小企业增加的税负，作为过渡办法，目前规定年应纳税所得额在3万-10万元的企业，按27%的税率征收；不足3万元的，按18%征收。

   3.企业所得税的税收优日惠。目前执行的是1994年3月29日财政部、国家税务总局印发的《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，有如下优惠政策：①国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年；②为了支持和鼓励第三产业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税；③企业以“三废”为主要材料进行生产的产品，可在5年内减征或免征所得税；④国家确定的老、少、边、穷地区新办的企业，可在3年内减征或免征所得税；⑤企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年利润在30万元以下的，暂免征所得税；⑥企业遇到风、火、水、震等严重自然灾害，可申请一定期限内减免所得税；⑦新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在3年内减征或者免征所得税；⑧校办工厂可减征或免征所得税；⑨民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税；⑩乡镇企业可按应缴纳税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。

   企业欲享受税收优惠，必须提出申请，经税务机关审核，符合国家规定条件的，才可以享受相应的优惠。

   4.应纳税所得额的计算。应纳税所得额是企业所得税的计税依据或税基，以此乘以适用税率，就是企业的应纳所得税。

   应纳税所得额的理论计算公式为：

              应纳税所得额＝收入总额一成本、费用和损失

   公式中的“成本、费用和损失”，在税法中称作“准予扣除项目”，计有以下各项准予扣除：①生产、经营成本；②期间费用；③税金；即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、土地增值税、教育附加费，可视为税金；④损失，即生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失。此外，准予扣除的具体内容和其他项目有：①利息。按实际发生数扣除，但向非金融机构借款的利息，不得高于金融机构的同期贷款利息；②纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除，计税工资的标准由各省级政府规定；③工会经费、职工福利费、职工教育经费按和照计税工资总额的2%，14%和1.5%扣除；④纳税人通过指定机构转交并用于公益、救济性的捐赠、未超过应纳税所税额3%以内的，准予扣除；⑤纳税人发生与生产、经营有关的招待费，只要未超过年营业收入一定比例（1%-5%）的，准予扣除；⑥上缴的各类保险基金，支付的各种保险费；⑦按财政部规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，或经主管税务机关批准直接核销的坏账损失；⑧转让各类固定资产发生的费用，发生的资产盈亏、毁损净损失，无形资产开发未形成资产的支出；⑨在生产经营期间发生的汇兑损失和上交的管理费。未列到的，则不准扣除，以防税源流失。

   前述计算应纳税所得额的公式，是从税收角度规定的公式，目的是给出应纳税所得额简单明晰的概念，故我们称之为“理论公式”。而纳税人并未照此公式作实际计算，纳税人的应纳税所得额，首先是将会计制度规定可以计入收入类和费用类账户的收支，在期内先归集入相应收入、费用账户，期末把全部收入、费用账户归集到的收入和费用金额相抵，从而得到“会计利润”。然而，税法的规定和会计制度存在差异，第二步还得以会计利润为基础，以税法规定为标准，对差异金额作加减调整，才能得到符合前面理论公式表述的应纳税所得额。

       需要调增的项目有：①超过规定标准列支的项目；②不允许扣除而自行列支的项目；③企业未计入应纳税所得额的应税收益项目。

   应调减的项目有：①符合规定时限的弥补亏损项目；②从联营企业分回的税后利润项目；③境外已纳税的收益项目；④技术转让收益；⑤治理“三废”收益；⑥股息收益；⑦ 国库券利息收入。

     作加减调整后应纳税所得额的实用公式为：

            应纳税所得额＝会计利润±税收调整项目金额

   5.所得税税额的计算和缴纳。企业应纳税所得额计算出来后，即可按下式计算应纳税额：

            应纳税额＝应纳税所得额*适用所得税率

   企业若有下式中相关业务，应纳税额还要作某些调整后，才是实际应上缴入库的所得税额：

   应缴入库所得税额=应纳税额-减免所得税额+联营企业利润补税额+股息收入补税额+境外收入补税额

   企业所得税采用按年计算、分月或分季预缴，年终汇算清缴的办法。预缴不超过期末终了15日，汇算清缴不超过次年2月15日。企业所得税采用就地缴纳办法，以便于当地税务机关加强监督管理。