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长短期借款的偿还审计

浏览次数:62 时间:18-10-11 21:56

(一)短期借款偿还审计

  短期借款的偿还审计主要涉及到审查短期借款的减少、到期无力偿还和偿还借款时的利息计算。

  1.审查本年度短期借款的减少。对年度内减少的短期借款,审计人员检查有关记录原始凭证,核实还款数额。

  2.审查短期借款偿还的及时性。审计人员应审查短期借款是否有一定的物资保证和足够的偿还能力,审查相关的记录和原始凭证,检查被审计单位有无到期未偿还的短期借款。如有逾期未归还借款的情况,应查明是否已向银行提出申请延期并经同意后延缓归还,还要查明原因、理由正当与否。如发现未经银行同意延期的借款,应提示被审单位可能会给企业带来较大的罚息等财务负担。

  3.复核短期借款利息的计算。审计人员应根据短期借款的利息和期限,复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确,有无多算或不算利息的情况,如有未计利息和多计利息,应做出记录,必要时进行适当调整。

(二)长期借款偿还审计

  长期借款同短期借款一样,都是企业向银行或其他金融机构借入的款项,长期借款一旦形成以后,在其偿还期内,除了按规定计提利息外,相关的经济业务一般不会发生。如果审计人员在上一审计年度已对相关的长期借款进行了审计,在本年度的程序可大大简化,有关工作底稿还可继续使用,审计的重点应放在各长期借款本年内发生的变动上。长期借款偿还审计也同样涉及到审查长期借款的减少,到期无力偿还和偿还借款的已计利息与未计利息的复核。

  1.审查本年度长期借款的减少。对年度内减少的长期借款,检查相关会计记录和原始凭证,核实还款数额;向银行或其他债权人函证重大的长期借款的归还情况。

  2.审查长期借款偿还的及时性。由于长期借款的数额一般较大,要按时归还,企业就必须提前筹措资金。因此,在审计中审计人员对于一年内到期的长期借款应注意审查企业偿债资金的准备情况,及企业实际反映出的偿还长期负债的能力,审查相关的记录和原始凭证,检查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续,如有逾期未归还借款的情况,应查明事项可参见短期借款项。

  3.复核长期借款利息的计算。复核已计借款利息是否正确,如有未计利息应做出记录,必要时进行适当调整,长期借款利息资本化的会计处理是否正确;由于长期借款有时所借是国外的款项,因此还会产生所借币种与记账本位币不一致的情况,这时应检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理。

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