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审计资产存量之盘点库存现金

浏览次数:51 时间:18-10-11 22:00

    盘点库存现金,通常包括对已收到但尚未存入银行的现金、备用金等的盘点。盘点的时间和人员应视被审计企业具体情况而定,但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员在场,由审计人员参加进行盘点。盘点库存现金的步骤和方法如下:

   (1)制定库存现金盘点程序,实施突击性盘点,时间适宜选择在上午上班前或下午下班后进行。在进行现金盘点前,应由出纳员将全部现金集中存入保险柜。必要时可加以封存,并由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账,如企业现金存放部门有两处或两处以上者,应同时进行盘点。

   (2)审阅现金日记账,同时与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符,另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。

   (3)由出纳员根据现金日记账进行加计累计数,结出现金结余额。

   (4)盘点保管的现金实存数,同时编“库存现金盘点表”,分币种、面值列示盘点金额。

   (5)资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。

   (6)将盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或适当调整。

   (7)审查库存现金收、支及留存的合规性,检查有无抵充库存现金的借条、未提现支票或未作报销的原始凭证等,若有,应在“库存现金盘点表”注明或作出必要的调整。

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