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财务分析的意义和方法

浏览次数:64 时间:18-10-11 22:02

一、财务分析概述

    财务分析指以会计核算提供的资料为基础进行的对报告期财务状况及其成果的研究和评价。财务状况是经济活动的综合反映,因而通过财务分析可以揭示和评价企业在错综复杂的经营活动中究竟做出哪些成绩,存在哪些问题,有哪些经验和教训,以便针对企业的现状作必要的调整,并采取有力措施改善经营管理,提高经济效益。

    财务分析可分为事前分析(即预测分析)、事中分析和事后分析。事前、事中分析在财务计划与管理中已述,本章着重介绍事后分析。分析时必须注意以下几点:

    (1)坚持党和国家的方针、政策、制度、法令和经济体制改革的要求,据以衡量和评价企业的财务活动。

    (2)坚持辩证唯物主义观点,分清主流和文流、现象和本质、主观和客观、内因和外因以及成绩和缺点的关系,总结正反两方面的经验,从而作出较中肯的、有价值的评价。

    (3)坚持群众路线和实事求是的原则。不仅要有充分的计划、会计等数据资料,还要深入实际、走群众路线取得第一手“活资料”;必须避免主观片面甚至凑数字凑情况的现象,这样才能正确客观、实事求是地反映问题,从而据以找出指导经营活动、解决存在问题的途径。

二、财务分折的形式

    (1)全面分析:对企业的资金、费用和盈亏情况进行全面、系统、详细的分析,以便总结企业经营过程个取得的成绩和揭示存在的问题。企业年度或季度的财务分析一般采用这种形式。

    (2)简要分析:对主要经济指标或主要经济问题进行扼要分析,以便了解企业财务活动的基本情况和发展趋势。月度分析一般采用这种形式。

    (3)专题分析,对某些重大经济变动、经济措施以及经营活动中的薄弱环节或关键问题进行分析。这种分析往往不定期进行,一般可根据企业发生的问题和管理上的要求随时组织,以便尽快找出原因,及时解决问题。

    (4)典型分析:对某些财务活动的先进事例或先进单位进行深入系统的分析,以便总结经验,予以推广。一般不定期进行。

三、财务分析的方法

    商业企业普遍采用的方法主要有

1.比较分折法

    即将各种实际指标与相应的其他指标进行比较,根据其差异研究企业财务活动情况。运用比较分析法时必须注意对比指标的可比性,例如经营期间、范围、计算口径等均须一致,这样比较才有意义。

2.结构分析法

    即将事物按一定标志分成若干部分,计算各部分在全体中所占的比重,以说明事物内部结构。其计算公式是:结构百分比=全体内某一部分数值/全体数值*100%

3.动态分析法

    动态分析法是分析研究各种经济现象在时间上的运动、变化及发展趋势的一种方法。它实际上是比较分析法在时间上的运用,通过某一事物现在同过去的对比关系来说明其发展情况。

4.因素分析法

    又称连环代替法、连锁替代法。用于分析实绩指标与计划或基期实绩指标之间的差异受哪些因素的影响及其影响程

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