高质量审计指的是以下网种状态

  管理者编制的财务 拫表是真实的，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见也认为财务报 表是真实的；管理者编制的财务报表是虚假的，注册会计师提交的审计报 告提出的审计意见也认为财务报表是虚假的。这是一种完美和理想的审计 结果及质童状态。社会或市场对审丨丨的期望正是如此。这意味着注册会计 师审计报告能满足顾客要求并使顾客满意，或者说没有缺陷。而低质量审 计指的是以下两种状态：管理者编制的财务报表是真实的，注册会计师提 交的审计报告提出的审计意见却认为财务报表是虚假的；管理者编制的财 务报表是虚假的，注册会计师提交的审计拫告提出的审计意见却认为财务 报表是真实的。这种审计结果及质董状态是全社会所不希望出现的，这意 味着注册会计师审计报告不能满足“顾客”要求并使“顾客”满意，或者 说有缺陷。一般来说，“管理者编制的财务报表是真实的，注册会计师提 交的审计报告提出的审计意见却认为财务报表是虚假的”状态较少发生 (赫振平等，2001)。因为，-方而，这会畀致管理者负效用，而且也不会 增加注册会计师的效用；另一方面，从委托一^代理理论角度看，管理者 与注册会计师之间，管理者居信息优势——对其编制的财务报表是否真实 一般心中有数，所以一经管理者提出异议，注册会计师会纠正偏差。可 见，实务中，低质量审计主要是指“管理若编制的财务报表是虚假的，审 计意见却认为财务报表培真实的”状态3造成低质暈审计的原因可能是注 册会计师因缺乏应有的职业技能和职业谨憤而造成的审计失误，也可能是 注册会计师因缺乏独立性而引发的审计作弊。本研究所关注的就是这种质 暈状态，特别关注注册会计师闪缺乏独立性而引发的审计作弊。