其他货币资金的收付审计
  
     其他货币资金指企业除现金，银行存款外的其他各种货币资金。针对其他货币资金收付过程中容易出现的错弊，应重点审查以下内容：

     1.检查各种专户存款的开立。审查各种书面文件及各种存款日记账，检查各种专户存款的开立是否必要，如外埠存款是否因临时、零星采购所需而开立的，信用证存款是否确因开展进出口贸易业务时采用国际结算方式所需而开立的；查证开立各种专户存款是否经适当的审批手续，其数额是否合理。

    2.检查各专户存款的使用。审计人员应从日记账记录中抽出数笔业务审查至原始凭证、记账凭证，以查证存款户是否按规定用途使用，是否遵守了银行的结算制度，采购业务完成之后是否及时办理结算手续，有无非法转移资金的现象。

    3.审查在途货币资金。审计人员应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真实，是否及时入账，收到后是否及时注销，对于长期挂账不注销或一直未收取到的款项，应查明原因。

    对实行备用金制度的被审企业，还应检查企业备用金的内部控制制度是否健全有效，备用金的设立及数额是否合理，是否按规定使用，报销和归还是否及时，相关的会计记录及账务处理是否正确。

外币业务的审计

   企业的外币业务是指不同外币的折算及用记账本位币以外的货币进行的款项收付，往来结算的计价等业务。对外币业务，审计人员应通过审阅和核对企业有关的账簿、凭证，重点检查下列内容：

   1.账户的设置是否合符规定，采用的记账本位币是否合理，有无随意变动的。

   2.发生外币业务时，采用的外汇汇率，折合的记账本位币及汇兑损益的计算方法是否正确合规，并保持前后各期一致。

   3.汇兑损益的会计处理是否合规、正确。

   在审查时，应查阅“汇兑损益”“、递延资产”“、在建工程”及“清算损益”等账户的有关明细账户。若发现疑点，应调阅会计凭证，进行账证、证证核对，并调查询问有关人员以查明原因。