流动资金计划的指标体系   

     商业企业的流动资金计划由流动资金占用、流动资金来源和流动资金利用率等主要指标组成。

    流动资金占用和来源以及资金利用率指标，在流动资金计划中，主要是考虑数量的平衡和时间的平衡；而流动资金利用率指标贯穿了流动资金数量和时间平衡的全部内容，是考核企业资金利用效果的质量指标。

流动资金的利用效果   

（一） 流动资金周转率

1．流动资金的周转

    随着商品流转的进行，流动资金也不停地运动周转着，并在周转过程中顺序地不断地改变其占用形态。

    商业企业流动资金周转的开始形态为货币资金。

    当企业用货币购进商品时，这部分流动资金由货币资金形态转化为商品资金形态。

    当购置物料用品及家具用具时，这部分货币资金转化为非商品资金，随着使用又转化为商品流通费而被消耗。

    当企业用货币资金支付职工工资和其他商品流通费用时，这部分流动资金在周转过程中被消耗掉。

    随着商品的出售，商品资金形态又回复到货币资金形态；或由于商品销售过程中采用的结算方式不同，其中暂时收不回的部分被购货方占用着，形成结算资金，但其最终都要回复到货币资金形态。

    一般情况下，出售商品后收回的货币资金，比原先购买这些商品时所垫付的货币资金要多，多出的部分便是企业的毛利。毛利首先要抵补商品流通费和营业税金，抵补后的盈余便是企业的利润，即流动资金周转一次所带来的经济效益。正如前两章所述，销售额扣除固定成本和变动成本后的余额，即在保本点以上的部分就是利润。

    流动资金的运动不仅按顺序经历各个过程，而且同时以不同的形态分布在各个过程中交替循环。流动资金周而复始、反复交替的循环，就称为流动资金的周转。

2．流动资金周转率

    流动资金周转一次所需的时间称为流动资金周转速度。表明流动资金周转速度的指标是流动资金周转率。计算流动资金周转率的目的是说明流动资金的利用效果，它是考核流动资金利用效果的主要指标。

    流动资金周转率所反映的，就是在一定时期内，企业占用流动资金的数额与它在同时期所完成的商品销售额的比率。可见流动资金周转率受商品销售额和流动资金占用额两个因素的影响。

    为了准确考核流动资金利用效果，商品销售额应是计算期内的商品纯销售额，即商品总销售额减去本系统内调拨额后的销售额。

    流动资金平均占用额或称平均余额，是一定时期内为完成商品流转任务所平均占用朗资金数额。所以要计算平均数，是因为流动资金在周转过程中经常改变其形态，且各种形态所占资金时多时少，这就不能以某个时点的余额为准，而只能用平均数。把某时期每天的余额加总再用天数平均当然最准确，但工作量太大，编制计划时也不可能这样做。

流动资金周转率的表现形式有两种：

    (1)流动资金周转次数，即在一定时期内流动资金周转多少次：

    流动资金周转次数=计算期商品纯销售额/计算期流动资金平均占用额

    (2)流动资金周转天数，即流动资金每周转一次所需要的天数

    流动资金周转天数=计算期天数/流动资金周转次数=流动资金平均占用额*计算期天数/商品纯销售额=流动资金平均占用额/平均每日商品纯销售额

    流动资金周转速度快(次数多或天数少)，说明使用效果好，能节约流动资金；速度慢则使用效果差，需多占用流动资金。

(二)流动资金占用率

    流动资金利用效果也可以用流动资金占用串表示，即在一定时期内每元销售额占用多少流动资金。流动资金占用率超低说明企业节约流动资金越多，其使用效果越好；占用率越高说明浪费越大，其使用效果越差。公式是：

    流动资金占用率=流动资金平均占用额/商品纯销售额