国务院于1983年下达国发(1983)100号文件，决定国营企业流动资金改由人民银行统一管理。中国工商银行成立后，人民银行又授权工商银行管理国营工商企业的流动资金。经过一段时间的实践，因流动资金管理涉及财政和企业主管部门，情况复杂，难度较大。商业企业又因市场多变不宜下达统一的流动资金周转指标，所以对商业企业的流动资金管理，只能结合信贷管理进行。根据实际情况，主要审计以下内容：

一、流动资金的运用审计

    企业的流动资金与固定资金、专用基金必须分口管理，分别使用。流动资金只能用于生产和流通的需要。企业使用流动资金，必须遵守以下各项规定：（1)不准挪用流动资金搞基本建设和其他财政性开支；(2)不准用流动资金支付摊派费用或以任何理由抽调、转移流动资金；(3)不准擅自用流动资金向外单位搞固定资产投资和参加集资；(4)不准用流动资金购买国库券；(5)不准用流动资金上缴未实现的税利；(6)不准用流动资金弥补亏损；(7)不准把应进成本或应走损益的开支挂帐挤占流动资金；(8)不准擅自冲销流动资金；(9)不准企业之间相互借贷、收取利息；(10)不准违反结算纪律，任意拖欠货款。

    违反上述十不准规定的，要限期清理，逾期不清理的，银行要实行信贷制裁。

二、自补流动资金的执行审计

    审查企业自补的流动资金，在未达到规定比例以前是否有抽调移用。一定比例的自有流动资金规定，在人民银行未作统一规定前，暂按工商银行的规定执行。即流动资金全部占用总额中，国拨流动资金与企业自有流动资金之和，商业一、二级批发企业不低于20％，商业三级批发企业和零售商店不低于60％。对国拨流动资金是否完整天缺的查核方法，是以1983字的清查数为淮，与目前资金表的数字是否相符，增加或减少的原因是否经银行批准。

    原规定国营商业企业应每年在留利的发展基金中提取10一30％补充自有流动资金，后又改为按留利总额提取10％以上补充，由当地银行视情核定。企业是否按规定补充，应查核企业的资金表或明细账，看本期的补充数是否符合规定。集体商业企业是否按规定在税后留利总额中提取30％补充。对流动资金补充比例的掌握， 是否贯彻实事求是的原则，有无因补充自有流动资金而影响到企业奖励基金和福利基金的提取。凡有条件提取而未按规定提取补充自有波动资金多占用的贷款，是否己实行了加息。

三、流动资金中的“水份”审计

    商业企业流动资金中的“水份”，是指企业的物资和资金，从帐面上看还保留着原有的数额，但实际已有部分损失隐在其中。如应削价报废的残次商品、库存盘亏、应摊未摊的待摊费用、长期挂帐的各种呆帐、待核销而未按期核销的流动资金损失、以及长期挤占挪用流动资金用于基本建设和专用基金等。商业企业的在途商品和非商品资金，往往也藏着水份，清查对也必须盘点核实。清查水份的方法，应通过清仓查库以及对各项应收应付款逐项核对，查出的问题，要限期清理。