与广义质量含义相适应，注册会计师审计质量指的是注册会计师审计 “产品”能够满足“顾客”需要而应具备的特性。产品是任何过程的产出 (J.M,Juran，1999)，注册会if师审计“产品”作为注册会计师审计过程 的产出，其载体是注册会计师审计报告。“顾客”是指深受注册会计师审 计报告影响的人，它可能是外部的，也可能是内部的。外部顾客指的是受 注册会计师审计报告影响，但又不是生产注册会计师审计报告的事务所及 其成员，如投资者、债权人、政府立法机构、经理以及社会大众等；内部 顾客指的是受注册会计师审计报告影响，同时又是生产注册会计师审计报 告的事务所及其成员。因此，从“顾客”的眼光看，注册会计师审计报告 满足顾客要求并使顾客满意的能力越髙0，注册会计师审汁质量越好；较 少的缺陷就是较好的质量。
注册会计师审计质量高低的界定 ①以简单二分法界定注册会计师审计质量的高低 虽然“高”与“低”在程度上有区別，但为便于简单说明问题，在 此就借用赫振平等（200U的简单二分法，将管理者编报的财务报表分为 真实的财务报表和虚假的财务报表两类，将注册会计师出具的审计报告分 为真实审计意见的审计报告和虚假审计意见的审计报告两类，由此可形成 四种审计结果状态及相应的两种审计质量状态。